會計服務(wù)
ACCOUNTING SERVICES
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服務(wù)流程 (一)提出申請報告。 納稅人申請辦理一般納稅人認(rèn)定,必須向主管國稅機關(guān)出具書面申請報告,申請報告應(yīng)著重說明申請認(rèn)定一般納稅人的具體理由,以及履行一般納稅人義務(wù)的能力。 (二)提供有關(guān)資料。納稅人在提出申請報告時,應(yīng)如實提供下列資料: 1.經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照; 2.與納稅人的成立以及經(jīng)營活動相關(guān)的章程、合同、協(xié)議書等資料; 3.有關(guān)會計帳簿、會計憑證、會計報表以及會計人員的會計證; 4.國稅機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。 納稅人是分支機構(gòu)的,在申請一般納稅人認(rèn)定時,除提供上述證件、資料外,還應(yīng)提供總機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)批準(zhǔn)總機構(gòu)為一般納稅人的證明。 (三)主管國稅機關(guān)審核。 主管國稅機關(guān)接到納稅人的申請報告后,對有關(guān)申請資料、證件進行認(rèn)真審核。審核的主要內(nèi)容是納稅人提供的有關(guān)證件、資料是否齊備,內(nèi)容是否屬實。如發(fā)現(xiàn)納稅人的申請資料不實或證件不齊的, 主管國稅機關(guān)不予受理,并將納稅人的所有申請資料、證件退還給納稅人;如經(jīng)審核資料、證件齊全屬實的,應(yīng)發(fā)給申請人《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。 (四)填報《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。 納稅人在領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》后,應(yīng)按照要求如實填寫。 (五)審批。 主管國稅機關(guān)接到納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》后,如果納稅人是個體工商戶的,應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限逐級報省國家稅務(wù)局審批;是其他納稅人的,報縣、市國稅機關(guān)審批。 (六)資格認(rèn)定。 主管國稅機關(guān)在接到上級國稅機關(guān)的批件后,對批準(zhǔn)為一般納稅人的,在其稅務(wù)登記證副本的首頁上方和發(fā)票領(lǐng)購簿上(也可發(fā)給專門的"增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿"),加蓋"增值稅一般納稅"確認(rèn)專章。 同時將簽署意見后的申請表1份退給申請人。 常見問題 1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別 A使用發(fā)票不同 一般納稅人企業(yè)銷售可以自行開具增值稅專用發(fā)票/增值稅普通發(fā)票; 小規(guī)模企業(yè)銷售只能自行開具增值稅普通發(fā)票,可以到稅務(wù)局代開稅點為3%的增值稅專用發(fā)票; 一般納稅人企業(yè)與小規(guī)模納稅人企業(yè)購貨均可以收取增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票; B.收取增值稅專用發(fā)票賬務(wù)處理不同 一般納稅人按金額款入成本,稅款部分入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額”賬戶; 小規(guī)模納稅人則按全額進入成本; C.應(yīng)交稅金計算方法不同 一般納稅人按"抵扣制"計算稅金,即按個銷項減進項后的余額交稅; 小規(guī)模納稅人按照銷售收入/(1+3%)所得金額*稅率3%計算應(yīng)交稅金; D.稅率不同 一般納稅人分為0稅率、6%、11%、13%、17%稅率; 小規(guī)模納稅人,商業(yè)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)統(tǒng)一按3% (免稅的除外); 2.各行業(yè)小規(guī)模升級為一般納稅人的條件? 首先要搞清楚一點,一般納稅人資格是只存在于國稅的,如果是純地稅的公司不會涉及到開票達標(biāo)需要升級為一般納稅人的問題,不過目前我國大部分行業(yè)經(jīng)過營改增政策的不斷調(diào)整,只有極少數(shù)行業(yè)還屬于地稅管轄,大部分都是國稅范圍內(nèi)的。 銷售業(yè)開票達標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為:連續(xù)12個月累計達到80萬; 服務(wù)業(yè)開票達標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為:連續(xù)12個月累計達到500萬; 工業(yè)開票達標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為:連續(xù)12個月累計達到50萬; 如果相關(guān)企業(yè)在該范圍內(nèi)達標(biāo),主管稅務(wù)機關(guān)會下發(fā)通知給企業(yè)按照一定流程去申辦一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為一般納稅人企業(yè)。 所需材料 1. 稅務(wù)登記證副本 2. 公章 3. 法人身份證 4. 開戶許可證復(fù)印件 5. 發(fā)票專用章 |